Порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика

Обращение взыскания недоимки и сумм пени на имущество налогоплательщика Обращение взыскания недоимки и сумм пени на имущество налогоплательщика советник налоговой службы I ранга О. Смирнова, юрисконсульт Меры по погашению недоимки и задолженности по пени можно разделить на три основные группы - принудительные, добровольные и добровольно-принудительные. К принудительному погашению задолженности по налогам и сборам, а также пени следует отнести действия государственных налоговых инспекций, направленные на снижение уровня недоимки и не порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика согласования с налогоплательщиком.

Добровольное погашение выражается в уплате недоимки и сумм пени налогоплательщиком самостоятельно, без принуждения со стороны государства в лице налоговых органов.

Добровольно-принудительное погашение - действия налогоплательщика-недоимщика, направленные на погашение недоимки и задолженности по пеням, осуществляемые порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика контролем соответствующей госналогинспекции и под угрозой ответственности, установленной законодательством Российской Федерации.

Обращение взыскания недоимки и сумм пени на денежные средства, находящиеся на счетах налогоплательщика, его имущество и наличные денежные средства относится к принудительным мерам.

Основанием для применения налоговыми органами такого взыскания является наличие у налогоплательщика недоимки - суммы налога или сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Срок уплаты порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика или сбора устанавливается конкретным актом законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по каждому виду налога или сбора отдельно.

При рассмотрении исполнения обязанности по уплате налога следует иметь в виду следующее. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст.

Вследствие этого спор по поводу невыполнения налогового обязательства находится в рамках публичного, а не гражданского права. Конституционное обязательство по уплате законно установленных налогов и сборов может считаться исполненным в тот момент, когда денежные средства налогоплательщиков порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика на бюджетные счета.

В процессе исполнения этого обязательства принимают участие, кроме налогоплательщика, кредитные учреждения, государственные органы. В рамках конституционного обязательства по уплате порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика на налогоплательщика возложена публично-правовая обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения - публично-правовая обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет.

При этом истолкование ст. Налоговые отношения, возникающие между налогоплательщиками и кредитными учреждениями при исполнении последними платежных поручений на списание налоговых платежей, регулируются законодательством о налогах и сборах. Отношения по зачислению средств, поступивших в уплату налогов на бюджетные счета, являются бюджетными и регулируются в настоящее время, до вступления в силу Бюджетного кодекса Российской Федерации, Законом РФ от 15.

Таким образом, согласно действующему налоговому и бюджетному законодательствам понятия "уплата налога" и "зачисление налога" не идентичны. Уплата налогов налогоплательщиками-юридическими лицами по действующему налоговому законодательству осуществляется преимущественно путем сдачи соответствующим банкам платежных поручений на перечисление налогов в бюджет.

Также рекомендуем статью: Какие документы нужны при подаче иска на развод

Согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах организации обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет; плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается. Таким образом, налоговое законодательство устанавливает публично-правовые обязанности банков иных кредитных учреждений в их отношениях с налогоплательщиками-юридическими лицами.

Государство в лице налоговых и других органов осуществляет контроль за порядком исполнения банками указанных порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика функций.

Незаконное начисление налогов и штрафов. Как доказать в суде?

Так, при порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика оснований, предусмотренных Федеральным законом от 02. Конституционный Суд Российской Федерации в вышеуказанном постановлении от 17. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну.

Конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло.

  1. В то же время процедура внесудебного взыскания значительно снижает защищенность налогоплательщиков от неправомерного изъятия их имущества.
  2. Подача жалобы в порядке подчиненности не лишает должника права на обращение в суд.
  3. В остальных случаях обнаруженная денежная наличность подлежит изъятию при наличии на то согласия налогоплательщика и при отсутствии заявлений присутствующих при изъятии лиц о ее принадлежности этим или другим лицам.

Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. После списания с расчетного счета имущество налогоплательщика уже изъято, то есть налог уплачен.

  • Но вопрос, является ли этот факт абсолютной гарантией защиты интересов налогоплательщиков, остается открытым;
  • Из изложенного следует, что в случае вынесения налоговым или таможенным органом постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации получение санкции прокурора на производство ареста имущества не требуется;
  • Поэтому в целях защиты своих интересов компания может самостоятельно контролировать действия вышеназванных служб;
  • Арест имущества налогоплательщика, налагаемый в соответствии со ст;
  • Возврат излишне взысканного налога осуществляется после зачета этой суммы в счет недоимки;
  • В случае отсутствия или недостаточности для возмещения недоимки имущества первой или второй очереди, на которое в соответствии с пунктом 4 настоящего Положения обращается взыскание, у налогоплательщика - федерального государственного предприятия, а также у предприятия организации , в капитале которого имеется доля вклад Российской Федерации, налоговый орган обязан в недельный срок после принятия указанного решения направить в Федеральное управление по делам о несостоятельности банкротстве при Государственном комитете Российской Федерации по управлению государственным имуществом информацию об этом с приложением справки налогового органа о сумме недоимок предприятия-налогоплательщика, его баланса за последний отчетный период, заверенного налоговым органом, и иных материалов, необходимых для возбуждения дела о несостоятельности банкротстве.

Поэтому положение об уплате налога, содержащееся в ст. Таким образом, Конституция Российской Федерации предусматривает разграничение имущества, которым налогоплательщик не может распоряжаться по своему усмотрению, поскольку оно в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в бюджет, имущества, порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика в частной собственности, гарантии которой предусмотрены ст.

В момент предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика фактического изъятия не происходит.

Дата списания банковским или иным кредитным учреждением средств со счета налогоплательщика в бюджет соответствующего уровня или государственный внебюджетный фонд как дата уплаты налога или сбора определена Конституционным Судом Российской Федерации в его постановлении от 12.

Руководствуясь принципом преюдиции, следует, по нашему мнению, признать положение п. Налогоплательщики могут считать свою обязанность по уплате налога исполненной только с момента списания банковским или иным кредитным учреждением средств в бюджет соответствующего уровня или государственный внебюджетный фонд.

Подписка на статьи

В случае неуплаты или неполной порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа далее по тексту - решение о взыскании путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения распоряжения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика налогового агента. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 10 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

  1. Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика плательщика сборов -физического лица или налогового агента-физического лица отличается от взыскания за счет имущества организации тем, что производится в судебном порядке.
  2. Конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Инкассовое поручение распоряжение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.
  3. Первый экземпляр акта остается в составившем его органе федеральной налоговой полиции и предъявляется по требованию органов, которые рассматривают жалобы на административный арест имущества, второй экземпляр передается налоговому органу, принявшему постановление об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, третий экземпляр вручается руководителю юридического лица-налогоплательщика под расписку в первом экземпляре.
  4. При этом способ исполнения указанной обязанности.
  5. В случае отсутствия или недостаточности имущества управляющих товарищей взыскание обращается на имущество товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности. Требования к содержанию документов Процедура бесспорного взыскания недоимки за счет имущества налогоплательщика может быть признана незаконной и по причине нарушения условий НК РФ к содержанию требований, решений, постановлений инспекции.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств. Инкассовое поручение распоряжение на перечисление налога в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Инкассовое поручение распоряжение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных текущих или валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. Поэтому взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель его заместитель налогового органа одновременно с инкассовым поручением, выставляемым в рублях, направляет банку поручение на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента.

Данная норма не содержит предписаний, ограничивающих сумму, подлежащую перечислению на основании инкассового поручения, суммой валюты на счете налогоплательщика на момент выставления инкассового поручения налоговым органом. Таким образом, сумма поручения на продажу валюты может превышать сумму остатка валюты на счете налогоплательщика и помещаться в картотеку к валютному счету. Что касается инкассовых поручений, выставленных на валютные счета налогоплательщиков до 1 января 1999 года и неисполненных, налоговым и таможенным органам не следует отзывать указанные поручения и необходимо дополнительно направлять в банки к данным инкассовым поручениям поручения на продажу валюты в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях.

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение распоряжение на перечисление порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный текущий счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение распоряжение налогового органа на перечисление налога.

Инкассовое поручение распоряжение налогового органа порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика им указанного поручения распоряженияесли взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов.

Полезный материал по теме: Как забыть своего мужа мы в разводе

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения распоряжения налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядка очередности платежей, установленного гражданским законодательством Российской Федерации.

Что порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика очередности, то в соответствии со ст. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган может обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента-организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, принудительно взысканных со счетов налогоплательщика в банках.

При обращении взыскания на данное имущество следует иметь в порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика, что в соответствии со ст.

До указанного времени такое взыскание недоимки осуществляется в порядке, предусмотренном Временным положением о порядке обращения взыскания на имущество организаций, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 14. Необходимо разграничивать арест, налагаемый при взыскании недоимки за счет имущества и наличных денежных средств налогоплательщика, и арест, предусмотренный ст.

Арест имущества налогоплательщика, налагаемый в соответствии со ст. Необходимыми условиями такого ареста имущества является неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога или сбора и наличие у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что налогоплательщик примет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество.

Обращение взыскания на имущество налогоплательщика

Арест имущества, осуществляемый при взыскании недоимки за счет имущества и наличных денежных средств налогоплательщика, является порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, как это предусмотрено ст.

Из изложенного следует, что в случае вынесения налоговым или таможенным органом постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации получение санкции прокурора на производство ареста имущества не требуется. Рассматривая необходимость приостановления начисления пени, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. Таким образом, действие п. Обращает на себя внимание отсутствие в ст.

Обращение взыскания недоимки и сумм пени на имущество налогоплательщика

Для решения этой проблемы необходимо вернуться к ст. В тексте статьи также нет упоминания о пени, однако из ее названия следует, что данная норма регулирует взыскание налога, сбора, а также порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика плательщика сборов -организации или налогового агента-организации в банках. Таким образом, отсутствие термина "пени" в самом тексте должно расцениваться как признание для целей принудительного взыскания недоимки понятия "пени" равнозначным понятию "налог или сбор", что объясняется их одинаковой публично-правовой природой.

Учитывая, что в ст.

  • При обращении взыскания на данное имущество следует иметь в виду, что в соответствии со ст;
  • Следовательно, нет оснований полагать, что оспариваемое положение НК РФ нарушает справедливый баланс публичных и частных интересов и само по себе ограничивает конституционные права заявителя в аспекте, указанном в жалобе;
  • В момент предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика фактического изъятия не происходит;
  • В связи с этим статьями 78 и 79 НК РФ закреплено право налогоплательщика на возврат излишне уплаченной либо взысканной суммы налога, за исключением случаев, когда у него имеется налоговая задолженность;
  • При этом подлежит обязательному изъятию наличность, находящаяся в сейфе кассы налогоплательщика и в изолированном помещении этой кассы, а также денежная наличность независимо от места ее хранения, которая значится по бухгалтерским кассовым документам налогоплательщика.

Видимо, эта недоработка, как и другие многочисленные опечатки и недоработки по всему тексту Кодекса, объясняется спешкой в его подготовке и принятии. При принудительном взыскании налога может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, причем банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.

Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем его заместителем налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога. Решение о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банке порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика и вручается под расписку или иным способом, фикситующим дату получения этого решения. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком.

  • Взыскание недоимки может быть обращено только на имущество налогоплательщика-должника, принадлежащее ему на праве собственности или полного хозяйственного ведения если нет запрета на его отчуждение;
  • Задержка банком передачи уведомления и выполнения поручения влечет его ответственность, установленную статьей 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации";
  • Рассматривая необходимость приостановления начисления пени, следует иметь в виду, что в соответствии со ст;
  • На настоящий момент единый перечень такого имущества не установлен.

Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения, но не более трех месяцев в календарном году. Приостановление операций по счетам налогоплательщика отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.

Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика плательщика сборов -физического лица или налогового агента-физического лица отличается от взыскания за счет имущества организации тем, что производится порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика судебном порядке. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента-физического лица подается в арбитражный суд в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя или в суд общей юрисдикции в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента-физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

К исковому заявлению о взыскании налога за порядок обращения взыскание на имущество налогоплательщика имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица производится в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством или гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом от 21.

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x